دليل احتساب ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية
تُطبق المملكة العربية السعودية ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% كضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قِبل المنشآت، مع وجود بعض الاستثناءات المحددة نظاماً في اللائحة التنفيذية الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
المعادلات الرياضية الرسمية لاحتساب الضريبة:
- 1. حالة إضافة الضريبة (المبلغ قبل الضريبة):
قيمة الضريبة (15%) = المبلغ الأساسي × 0.15
إجمالي الفاتورة = المبلغ الأساسي × 1.15
مثال: إذا كان سعر المنتج 1,000 ريال، تكون الضريبة 150 ريال، والمبلغ النهائي 1,150 ريال. - 2. حالة استخراج الضريبة (المبلغ شامل الضريبة):
المبلغ الأساسي (قبل الضريبة) = المبلغ الإجمالي ÷ 1.15
مبلغ الضريبة = المبلغ الإجمالي - المبلغ الأساسي
مثال: إذا كان لديك إيصال بقيمة 1,150 ريال، نقسم 1,150 على 1.15 = 1,000 ريال (الأصل)، وقيمة الضريبة المستخرجة هي 150 ريال.
الفرق بين السلع الخاضعة لنسبة الصفر والسلع المعفاة:
يميز نظام الضريبة السعودي بين التوريدات الخاضعة لنسبة (0%) والتوريدات المعفاة تماماً:
- التوريدات بنسبة الصفر (0%): مثل الصادرات إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي، وتوريد الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة، ونقل الركاب الدولي. يحق للمنشأة هنا استرداد ضريبة المدخلات.
- التوريدات المعفاة: مثل الخدمات المالية غير المرتبطة برسوم محددة (كالفائدة على التمويل)، وإيجار العقار السكني. لا يحق للمنشأة في هذه الحالة استرداد ضريبة المدخلات المرتبطة بها.
متطلبات الفوترة الإلكترونية (مشروع فاتورة - ZATCA):
مع تطبيق المرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية (مرحلة الربط والتكامل)، يتعين على المنشآت إصدار فواتير إلكترونية ترتبط مباشرة بأنظمة هيئة الزكاة لحظياً، وتتضمن:
- الرقم الضريبي للمنشأة الموردة والمشترية (في الفواتير الضريبية B2B).
- رمز الاستجابة السريعة (QR Code) المشفر المشترط في الفواتير المبسطة B2C.
- توضيح السعر غير شامل الضريبة، ونسبة الضريبة 15%، والمبلغ الإجمالي بوضوح وتفقيطه.
الأسئلة الشائعة حول ضريبة القيمة المضافة 15%
لحساب الضريبة لمبلغ قبل الضريبة: اضرب المبلغ في 0.15 للحصول على قيمة الضريبة وحدها، أو اضرب المبلغ في 1.15 للحصول على المبلغ الإجمالي شاملاً الضريبة 15% مباشرة.
لاستخراج الضريبة من مبلغ شامل: اقسم المبلغ الإجمالي على 1.15 لمعرفة أصل المبلغ قبل الضريبة، ثم اطرح الناتج من المبلغ الإجمالي لتحصل على قيمة الضريبة بدقة وسرعة.
تشمل الإعفاءات بعض الخدمات المالية كفوائد القروض والحسابات الجارية والتأمين على الحياة، بالإضافة إلى عقود إيجار العقارات السكنية، بينما تخضع التوريدات العقارية لضريبة التصرفات العقارية (RETT) بنسبة 5%.
تفرض هيئة الزكاة والضريبة والجمارك غرامات تبدأ من 5% وتصل إلى 25% من قيمة الضريبة غير المصرح عنها للتأخر في تقديم الإقرارات الضريبية، بالإضافة إلى غرامات عدم إصدار الفواتير الإلكترونية المعتمدة.